將對(duì)利用關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低利潤(rùn)、規(guī)避稅收的行為形成制約

去年稅務(wù)稽查的風(fēng)暴今年仍然在延續(xù)。國(guó)稅總局日前向各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文，要求對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系的十家外資企業(yè)進(jìn)行稅收自查，并自行上交應(yīng)補(bǔ)交的稅款。自查時(shí)間為2009年12月18日至2010年6月30日。

這十家外企為諾基亞(中國(guó))投資有限公司、三星(中國(guó))投資有限公司、摩托羅拉(中國(guó))電子有限公司、松下電器(中國(guó))有限公司、西門(mén)子(中國(guó))有限公司、麥當(dāng)勞(中國(guó))有限公司、匯豐銀行、富士康科技集團(tuán)、通用電氣(中國(guó))有限公司和沃爾瑪(中國(guó))投資有限公司，自查對(duì)象包括這些企業(yè)集團(tuán)的全部成員單位。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)遇阻

此次稅收自查是2009年啟動(dòng)的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收檢查行動(dòng)的下半場(chǎng)。2009年，國(guó)稅總局從45家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中選定了11家國(guó)企和10家外資企業(yè)進(jìn)行稅收檢查。

其中11家分布在石油化工、銀行、保險(xiǎn)、通信和發(fā)電行業(yè)等五個(gè)行業(yè)的國(guó)企的稅收檢查行動(dòng)已于2009年完成。

一位業(yè)內(nèi)人士分析，此次10大外企的稅收自查呈現(xiàn)覆蓋面大、稅種全和跨度大的特征。

首先自查范圍覆蓋10個(gè)外企的各層各級(jí)成員企業(yè)；其次涵蓋所有稅種及涉稅事項(xiàng)，全面檢查所有稅費(fèi)計(jì)繳情況；再次是跨度大，檢查2006～2008年三個(gè)年度的稅費(fèi)情況。

國(guó)稅總局要求，10家外企要在2010年7月5日前將完成自查的相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)總局，并抄送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

華稅律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人劉天永對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，此次稅收自查的力度非常之大，自查范圍包含所有稅種的合規(guī)性問(wèn)題，尤其是特別納稅調(diào)整涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)和關(guān)聯(lián)交易，而外企在中國(guó)的各成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易非常普遍，而對(duì)于利用關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低利潤(rùn)和規(guī)避稅收的企業(yè)將面對(duì)極大的壓力。

所謂轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多利潤(rùn)而在銷(xiāo)售活動(dòng)中進(jìn)行的價(jià)格轉(zhuǎn)讓(即以高于或低于市場(chǎng)正常交易價(jià)格進(jìn)行的交易)。它普遍運(yùn)用于母子公司、總公司與分公司及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司。這種價(jià)格的制定一般不決定于市場(chǎng)供求，而只服從于公司整體利潤(rùn)的要求。

“2008年新的企業(yè)所得稅法中對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行了規(guī)范，今年是中國(guó)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)法規(guī)的第二年，這些外企的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策是否符合中國(guó)的稅務(wù)要求，將面臨重大的挑戰(zhàn)。”劉天永表示。

自查不通過(guò)或面臨稽查

為了監(jiān)督十家外企的稅收自查工作，國(guó)稅總局還要求各省級(jí)國(guó)稅局成立聯(lián)合督導(dǎo)工作小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)本地區(qū)的10戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系外資企業(yè)自查督導(dǎo)工作。企業(yè)自查之后，稅務(wù)總局將抽調(diào)部分人員對(duì)企業(yè)自查情況進(jìn)行復(fù)核，以確定重點(diǎn)檢查的對(duì)象和內(nèi)容。

劉天永對(duì)本報(bào)記者表示，稅收自查對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種雙贏的方式，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能在自查環(huán)節(jié)獲得通過(guò)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不僅能夠免于處罰，還有可能免交滯納金，對(duì)于國(guó)稅總局來(lái)說(shuō)，由于十家外企規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)眾多，采取自查的方式也可以節(jié)省大量的人力物力的投入；而一旦進(jìn)入重點(diǎn)檢查和稽查的環(huán)節(jié)，企業(yè)將面臨巨額的罰款和滯納金負(fù)擔(dān)。