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你可能會認為，有關比特幣和其他加密貨幣的最大的稅務爭論是，你是否應該報告這一稅務情況?；蛘咭苍S是美國國稅局（IRS）是否會抓到那些沒有報告的人。也許吧，但是對于這些話題，現(xiàn)在已經(jīng)沒有太多的爭論了。大家似乎都知道你應該報告，而且國稅局現(xiàn)在對加密貨幣進行了很大的征稅。

國稅局正在對軟件進行跟蹤，Coinbase的傳票也已經(jīng)結出了果實。事實上，大家都在爭論第1031條中的稅法規(guī)定是否為同類交易提供了便利。

在2017年12月前后，美國的稅法就明確表示，在2018年，用一種加密貨幣交換另一種加密貨幣并不是免稅的。但令人驚訝的是，關于這一論點能否在2017年和之前的納稅年度中發(fā)揮作用的爭論還很激烈。

如果你即將提交2017年的納稅申報表，你是否應該對過去的加密貨幣交易進行免稅處理？如果你要在國稅局尋找你之前清理過稅務報告，你可能也會遇到同樣的問題。那么，在那之前對加密貨幣交易的處理方法是明智的還是愚蠢的呢？這其實是一個微妙的問題，也是引起爭論的原因之一。

在特朗普的稅收法案被否決之前，你可以嘗試用一種數(shù)字貨幣來交換另一種數(shù)字貨幣，這取決于你是有多激進，以及你如何安排它。國稅局多次被問及此事，但一直保持沉默。廣義地說，第1031條法案里所涉及類型的交易所是一個企業(yè)或投資資產(chǎn)與另一個企業(yè)的互換。

根據(jù)稅法，大多數(shù)掉期交易實際上是要納稅的，就像出售現(xiàn)金一樣。這也是國稅局對物物交換的商品和服務進行征稅的一個原因。第1031條是掉期完全需要納稅規(guī)則的一個例外。1031允許你改變你的投資形式，不需要兌現(xiàn)或納稅。

從你放棄的轉變到你獲得的資金，你的稅基是保持不變的。這樣你的投資就會繼續(xù)增長，稅收就會被推遲。如果你符合條件，你可以做次數(shù)或頻率是沒有限制的。此項法案規(guī)定其他房地產(chǎn)投資者可以將一項投資的收益展期到另一項投資上。

盡管每次掉期都有利潤，但它們在幾年后賣出現(xiàn)金之前都會避稅，只繳納一種稅，那么理想情況下是長期資本利得了。1031是否適用于2018年之前的加密貨幣是有爭議的。因為，一些個人財產(chǎn)的交易，比如一幅油畫或一架私人飛機都有資格進行交易。但是，公司股票或合伙企業(yè)的股票交易從未發(fā)生過。出于許多目的，加密貨幣是不是股票或證券，在這一點上也經(jīng)常有爭論。

通常， 交換涉及兩個人之間的一個屬性的簡單交換。但大多數(shù)交易所不是同時進行的， 而是延遲交換。在延遲交易所中， 你需要一個中間人， 你 “出售” 你的財產(chǎn)后持有現(xiàn)金， 并使用它來 “購買” 替代財產(chǎn)。

中介必須滿足一些要求。這也是延遲交易所交換的原因之一。還有兩個時間規(guī)則你都必須遵守。一旦你的財產(chǎn)出售成功， 中介將收到現(xiàn)金。然后， 在您的財產(chǎn)出售45天內(nèi)， 您必須指定替換的屬性以書面形式向中介， 獲取的替代物品。 延遲交易所中的第二個定時規(guī)則與關閉時間有關。比如你必須在出售舊房子的180天內(nèi)關閉新的物業(yè)。這兩個時間段必須同時運行，然后當你的財產(chǎn)出售結束時， 你才可以開始清點。如果您恰好在45天后指定了替換屬性， 則在替換屬性上還有135天。 在中介獲取替換屬性后， 您可能有剩余的現(xiàn)金。如果是這樣， 中介人會在180天結束時支付給你。現(xiàn)金被稱為 “啟動”， 并作為部分銷售收益。你必須考慮你放棄的房產(chǎn)的抵押貸款或其他債務，以及置換財產(chǎn)上的任何債務。如果你沒有收到現(xiàn)金，但你的負債下降了，那也會被當作現(xiàn)金來對待。

許多加密貨幣的持有者可能會說他們是用他們的加密貨幣進行投資的。其中更困難的障礙是他們是否換了同類的財產(chǎn)而已。因此，1031條不適用于股票或債券的交易， 國稅局可以依靠此來取消的任何跨物種貿(mào)易。因為，不同類型的加密貨幣可以說是不同類型的金幣。

如果一種類型的金幣換成另一種類型的金幣，為什么不能交換加密貨幣呢？國稅局可能會辯稱，將Ripple換成比特幣實際上更像是將銀幣換成金幣，反之亦然。白銀換黃金是要納稅的，所以國稅局可能會說，交換加密貨幣也應該納稅。其中可能會影響你的收益大小，以及你有多大的機會愿意接受。

但最大的遺留問題之一是關于稅務報告的機制。你需要在你的納稅申報單上根據(jù)1031條款進行申請，才能說你符合規(guī)定。看起來，不報告加密貨幣掉期似乎是很誘人的。但在我看來，對于那些試圖使用1031條例的人來說，不報告將是一個錯誤。如果你想知道要向國稅局報告什么，請查看國稅局表格8824。

Robert W.Wood是舊金山伍德律師事務所（Wood LLP）并在在世界各地都有客戶的稅務律師。他是眾多稅務書籍的作者，經(jīng)常為福布斯網(wǎng)站、稅單和其他出版物撰寫有關稅收的文章。本討論不打算作為法律咨詢。