引 言

國(guó)家 金稅三期 稅收系統(tǒng)的正式上線，極大地簡(jiǎn)化了稅收業(yè)務(wù)辦理的難度。金稅三期工程細(xì)化了涉稅信息的規(guī)范采集，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息，為數(shù)據(jù)分析、管理決策提供數(shù)據(jù)支撐[1]。基于此，如何從宏觀層面上把控稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作的情況是專(zhuān)效評(píng)價(jià)的一個(gè)重要問(wèn)題，本文結(jié)合稅務(wù)工作的日常情況，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)的基礎(chǔ)上，整合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，對(duì)稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)工作進(jìn)行宏觀分析，構(gòu)建了基于風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)下的專(zhuān)效考評(píng)指標(biāo)系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作情況提供了依據(jù)。

1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

專(zhuān)效評(píng)價(jià)作為績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)獨(dú)立模塊，其目的是通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)、實(shí)用的模型及考察方式，對(duì)員工的工作效率、完成實(shí)時(shí)性做出有效評(píng)價(jià)和合理監(jiān)督，全面分析各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作情況、貢獻(xiàn)度。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于企業(yè)、政府的績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究較早，構(gòu)建了完整的理論體系。這些理論包括系統(tǒng)優(yōu)化原理、能級(jí)對(duì)應(yīng)原理、權(quán)變管理理論 [2]。主要通過(guò)制定定量指標(biāo)來(lái)定性分析、衡量稅務(wù)部門(mén)對(duì)公眾的服務(wù)質(zhì)量和績(jī)效管理情況[3]。這些研究為后來(lái)的研究人員及政府部門(mén)提供了科學(xué)的參考。目前，我國(guó)對(duì)于員工績(jī)效評(píng)價(jià)管理的應(yīng)用主要依靠引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的理論、模型和方法，缺乏適用于我國(guó)國(guó)情的考核評(píng)估方法和模型的具體理論、實(shí)踐研究。而我國(guó)對(duì)于考評(píng)體系的研究主要分為三種類(lèi)型 [4]，即主要用于政府機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系；組織事業(yè)單位等的績(jī)效評(píng)價(jià)，以教育、公安部等對(duì)其旗下各子單位進(jìn)行定期的績(jī)效評(píng)價(jià)為代表；專(zhuān)效評(píng)估，以 企業(yè)、民眾評(píng)政府 等為代表。而作為國(guó)家稅務(wù)職能部門(mén)的貴州地稅局，正不斷摸索研究適合自己的專(zhuān)效考評(píng)信息化理論和考評(píng)機(jī)制，并將之應(yīng)用到實(shí)際工作中。

2 專(zhuān)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)及具體實(shí)現(xiàn)

2.1 專(zhuān)效評(píng)價(jià)的功能模塊分析

專(zhuān)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要反映稅務(wù)人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期和條件下執(zhí)行稅收任務(wù)的實(shí)時(shí)性，有效性及貢獻(xiàn)程度。從指標(biāo)的業(yè)務(wù)域出發(fā)綜合評(píng)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作情況，并供稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行參考、分析。專(zhuān)效評(píng)價(jià)需求圖如圖 1 所示。

對(duì)指標(biāo)分類(lèi)、業(yè)務(wù)域劃分按照專(zhuān)效考核類(lèi)，遵從風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)細(xì)分，計(jì)算指標(biāo)的值并保留計(jì)算過(guò)程，核算綜合率，分地區(qū)橫向比對(duì)，展現(xiàn)某一個(gè)具體屬期的指標(biāo)數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)明細(xì)數(shù)據(jù)展示；按照分屬期縱向比對(duì)，展示統(tǒng)一地區(qū)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)明細(xì)數(shù)據(jù)的展示。定期（按月或按季）開(kāi)展對(duì)省局和各市、州稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行工作實(shí)時(shí)性、有效性、貢獻(xiàn)率百分比指標(biāo)的評(píng)定。

2.2 專(zhuān)效評(píng)價(jià)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)

專(zhuān)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)部門(mén)提出的新業(yè)務(wù)需求，我們研究了績(jī)效考評(píng)體系的設(shè)計(jì)思路并分析了其在專(zhuān)效評(píng)價(jià)專(zhuān)題中存在的問(wèn)題。

首先，常用的績(jī)效考核指標(biāo)系統(tǒng)通常將系統(tǒng)考評(píng)和人工考評(píng)結(jié)合運(yùn)用，一般按月計(jì)分，按季匯總評(píng)分并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。能級(jí)管理方面，按崗位劃分，市局機(jī)關(guān)部門(mén)每年一月份要對(duì)考核指標(biāo)提出修改意見(jiàn)，完善考核內(nèi)容和指標(biāo)體系。

其次，其概念模型的設(shè)計(jì)是基于績(jī)效考核的人工考評(píng)， 機(jī)器考評(píng)及人工申辯干預(yù)部分綜合評(píng)分，根據(jù)設(shè)定指標(biāo)基準(zhǔn)分值，按任務(wù)完成情況按點(diǎn)扣分，并計(jì)算出稅務(wù)人員各指標(biāo)的分值，加權(quán)計(jì)算稅務(wù)人員的綜合得分；部門(mén)得分建立在個(gè)人基本之上，由人員得分及所在部門(mén)的權(quán)值來(lái)計(jì)算部門(mén)總分，并設(shè)計(jì)了人員申辯功能，便于更改錯(cuò)誤扣分點(diǎn)，指標(biāo)以整數(shù)形式存在，在設(shè)計(jì)中未剝離業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與計(jì)算方法的關(guān)系，其計(jì)算結(jié)果在計(jì)算過(guò)程中直接應(yīng)用，不以形式參數(shù)傳參。

然而，專(zhuān)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要求從宏觀上把控部門(mén)稅局機(jī)關(guān)的稅收工作完成情況，指標(biāo)多以分?jǐn)?shù)形式存在，統(tǒng)籌分析按月、季等的工作完成情況，不涉及對(duì)個(gè)人的考核分析。這些都將直接影響到指標(biāo)體系的功能。對(duì)指標(biāo)單獨(dú)抽象出分子、分母的概念。建立數(shù)學(xué)公式化模型，以參數(shù)的形式將形參傳入公式并記錄公式的計(jì)算過(guò)程及計(jì)算結(jié)果，這種設(shè)計(jì)方便了后期指標(biāo)數(shù)據(jù)的維護(hù)，降低了指標(biāo)數(shù)據(jù)的耦合程度。

因此，專(zhuān)效評(píng)價(jià)的概念模型設(shè)計(jì)是在指標(biāo)定義表（TA_ ZXJXP_JZB_DY）中將指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)、分業(yè)務(wù)域 ；按考核方式、掃描頻率等劃分，指標(biāo)的分?jǐn)?shù)形式使得我們將指標(biāo)抽象成分子、分母、指標(biāo)分子公式、指標(biāo)分母公式來(lái)處理。并引入指標(biāo)因子、指標(biāo)最大因子數(shù)的概念對(duì)指標(biāo)分子、指標(biāo)分母值進(jìn)行計(jì)算，為動(dòng)態(tài)SQL 的取數(shù)及指標(biāo)值的計(jì)算提供了極大便利。其次，為滿足稅務(wù)部門(mén)分析指標(biāo)值的科學(xué)合理性，我們提供了指標(biāo)值、指標(biāo)值的計(jì)算過(guò)程字段，運(yùn)用拼接SQL 語(yǔ)句的方式實(shí)現(xiàn)，按考核地區(qū)、考核頻率存入指標(biāo)的初級(jí)結(jié)果類(lèi)（TA_ ZXJXPJZB_CJJG）；最后，根據(jù)指標(biāo)值求得其加權(quán)平均值獲得綜合評(píng)分，并記錄在指標(biāo)的上層結(jié)果類(lèi)（TA_ZXJXPJZB_ SCJG）中。基于此，考慮構(gòu)建專(zhuān)效指標(biāo)體系的 2 層表結(jié)構(gòu)：

(1) 指標(biāo)定義表（TA_ZXJXP_JZB_DY）：記錄指標(biāo)的基本標(biāo)識(shí)、屬性、分類(lèi)、掃描頻率等字段。

(2) 初級(jí)結(jié)果類(lèi)（TA_ZXJXPJZB_CJJG）：記錄分稅務(wù)機(jī)關(guān)、分考核頻率，記錄指標(biāo)因子值、指標(biāo)計(jì)算過(guò)程、指標(biāo)值等字段。

(3) 上層結(jié)果類(lèi)（TA_ZXJXPJZB_SCJG）：分稅務(wù)機(jī)關(guān)、分考核頻率記錄指標(biāo)值的加權(quán)綜合分?jǐn)?shù)等字段。

2.3 專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)的后臺(tái)過(guò)程實(shí)現(xiàn)

對(duì)于按季、年等大顆粒統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)，指標(biāo)值是否可用按月的指標(biāo)值直接相加獲得？

通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，指標(biāo)值隨考評(píng)時(shí)間而變化。例如 2016年1月貴陽(yáng)市的稅務(wù)數(shù)據(jù)中有 5條事務(wù)未完成，但按季進(jìn)行考核時(shí)，上面 5 條未完成的事務(wù)可能在 2月或者 3月辦結(jié)，因此需要根據(jù)考核方式來(lái)分，單獨(dú)處理得到指標(biāo)按月、按季的值。對(duì)于整體按月、季、半年、年的數(shù)據(jù)過(guò)程自動(dòng)調(diào)度。專(zhuān)效評(píng)價(jià)的后臺(tái)過(guò)程實(shí)現(xiàn)流程圖如圖 2 所示。

例如對(duì)按月考查的指標(biāo)，入?yún)榭荚u(píng)時(shí)間起、止；計(jì)算出該月所有滿足條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)值并將值寫(xiě)入指標(biāo)的初級(jí)結(jié)果表中。專(zhuān)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)值處理流程如圖 3 所示。

2.4 系統(tǒng)測(cè)試與結(jié)果

前臺(tái)頁(yè)面可按橫向、縱向比對(duì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，展示同一個(gè)考核屬期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)值及綜合率情況，使稅務(wù)部門(mén)從宏觀角度對(duì)同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合情況進(jìn)行對(duì)比、分析。網(wǎng)站性能測(cè)試主要包括千萬(wàn)級(jí)數(shù)據(jù)量的處理， 通過(guò)幾層指標(biāo)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)加工后，數(shù)據(jù)響應(yīng)速度較快，準(zhǔn)確性、可信性較高，數(shù)據(jù)顯示直觀，效果明顯，系統(tǒng)能穩(wěn)定運(yùn)行，達(dá)到了預(yù)期效果。專(zhuān)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)橫向比對(duì)分析頁(yè)面如圖 4 所示。

3 結(jié) 語(yǔ)

稅務(wù)管理自動(dòng)化的逐步推進(jìn)，必將使宏觀考核的專(zhuān)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)得到進(jìn)一步完善。本文主要探究在稅務(wù)背景下，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外稅務(wù)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系現(xiàn)存考核機(jī)制及實(shí)現(xiàn)方案的調(diào)查研究，提出了專(zhuān)業(yè)績(jī)效考核設(shè)計(jì)方案，搭建了稅務(wù)系統(tǒng)的專(zhuān)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)檢索、分析，綜合比對(duì)稅務(wù)部門(mén)間事務(wù)的完成有效性。無(wú)論對(duì)于推進(jìn)專(zhuān)效考核制度方面的創(chuàng)新與優(yōu)化，還是在系統(tǒng)本身的升級(jí)維護(hù)方面都是一個(gè)不斷改進(jìn)完善的過(guò)程，我們將繼續(xù)努力，強(qiáng)化考評(píng)機(jī)制、完善系統(tǒng)技術(shù)升級(jí)改造，更大程度發(fā)揮系統(tǒng)的實(shí)際意義。