三、本量利分析

本量利分析是指分析醫(yī)院結(jié)余為零的業(yè)務量(保本點業(yè)務量)及其影響因素。本量利分析的公式為：

單位邊際貢獻=單位收費水平-單位變動成本

結(jié)余=醫(yī)療收入-變動成本-固定成本

保本點業(yè)務量=固定成本/單位邊際貢獻=保本點醫(yī)療收入/單位收費水平

保本點醫(yī)療收入=固定成本/邊際貢獻率=固定成本/ (1-變動成本率)

邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單位收費水平

變動成本率=單位變動成本/單位收費水平

本量利分析的數(shù)據(jù)分析表可以參考如下格式：

本量利分析的圖表展示如下圖所示：

圖表中各項目解釋如下：

收入(I)： 可以理解成變動收入，經(jīng)過原點，所以收入金額和工作量成正比;

變動成本(B)：經(jīng)過原點，是指(在一定時間和工作量范圍內(nèi))成本金額和工作量成正比的成本項目;

全成本(Z)：等于變動成本(B)加固定成本(G);

工作量(L)：可以是門診人數(shù)、住院床日數(shù)、或醫(yī)技工作量等;

通過本量利分析，得出結(jié)論。比如，通過提高門診和住院工作量、通過降低變動成本或是通過提高門診住院單位收費水平來實現(xiàn)科室盈虧平衡。

四、比較分析

比較分析是指確定目標成本，并采用歷史最好水平、歷史同期水平、同類醫(yī)院平均水平、同類科室平均水平、預算目標、定額目標等，計算醫(yī)院(科室、項目)會計期間的成本數(shù)據(jù)與目標成本的差異，找出產(chǎn)生差異的因素。分析方法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較等。數(shù)據(jù)分析表和圖表展示略。

五、指標分析

醫(yī)院應當健全成本分析的指標體系，通過對各指標分析，反映醫(yī)院的成本水平和管理狀況。其指標主要包括：

1、門診收入成本率

通過門診收入成本比率分析，可以綜合反映醫(yī)院門診的投入收益水平，即所得與所費的比率，體現(xiàn)了增加結(jié)余是以降低成本費用為基礎的原則。門診收入成本率的數(shù)值越高，表明醫(yī)院門診的收益越好，勞動耗費的效益越高。反之，表明醫(yī)院門診的收益越小，勞動耗費的效益越低。

2、住院收入成本率

通過住院收入成本比率分析，可以綜合反映醫(yī)院住院的投入收益水平，即所得與所費的比率，體現(xiàn)了增加結(jié)余是以降低成本費用為基礎的原則。住院收入成本率的數(shù)值越高，表明醫(yī)院住院的收益越好，勞動耗費的效益越高。反之，表明醫(yī)院住院的收益越小，勞動耗費的效益越低。

3、百元收入藥品消耗

公式：醫(yī)療收入 / (藥品成本總額 / 100)

體現(xiàn)醫(yī)療收入中藥品所占的份額。此數(shù)值較低，說明醫(yī)院憑醫(yī)生智力勞動取得的醫(yī)療收入較高。

4、百元收入衛(wèi)生材料消耗

公式：醫(yī)療收入 / (衛(wèi)生材料成本總額 / 100)

體現(xiàn)醫(yī)療收入中衛(wèi)生材料所占的份額。此數(shù)值較低，說明醫(yī)院憑醫(yī)生智力勞動取得的醫(yī)療收入較高。

5、人員經(jīng)費支出比率

公式：人員經(jīng)費支出 /成本總額

體現(xiàn)人員經(jīng)費支出在總成本中的比重。

6、管理費用率

公式：管理費用 /成本總額

體現(xiàn)管理費用在總成本中所占的比重。此比例越低，體現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理水平越高。

【編輯推薦】醫(yī)院科研經(jīng)費管理問題及信息化解決方案

作者簡介：吳洪英 (1972-- ) 女，畢業(yè)于清華大學軟件學院，計算機與金融雙學士。從事管理軟件行業(yè)十余年。研究方向：醫(yī)院財務會計和管理會計的應用研究與信息化實現(xiàn)。