引言

在國民經(jīng)濟生產(chǎn)和經(jīng)營活動中，稅源信息承載著基礎的 微觀經(jīng)濟信息，是稅源分析、稅收負擔能力測算和評估的基礎。 “金稅工程”的不斷推動和發(fā)展，使得我國稅務信息化的進程 也日益加快。然而，這些發(fā)展和進步相對于我國經(jīng)濟的行業(yè)多 樣化以及納稅人依法納稅意識相對欠缺的現(xiàn)狀來說仍顯不足。 現(xiàn)行財稅制度下，財稅工作部門未對財政收入和稅源信息進行 充分的標準化，缺少有效的稅源信息采集工具和渠道，不能 實時采集稅源信息，沒有判斷實際稅負高低的充分數(shù)據(jù)依據(jù), 造成無法準確評估納稅人及公民的稅收負擔能力，并最終導 致諸如:扭曲稅收信號，影響投資行為；導致偷稅逃稅行為的 發(fā)生，造成大量稅收流失；影響稅收的公平性，加重收入分 配的不均等負面影響。

隨著近年來物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)成為了全球 一大新興產(chǎn)業(yè)，成為各個行業(yè)角逐的焦點。物聯(lián)網(wǎng)作為新一代 信息技術(shù)的高度集成和綜合運用，具有知識密度高、成長潛力 大、帶動能力強、綜合效益好的特點。如何將物聯(lián)網(wǎng)的技術(shù) 優(yōu)勢與稅源信息的采集和分析工作相結(jié)合，從而減少甚至避免 因為稅源信息采集不完整而導致的各類負面影響，從而使稅務 管理更加規(guī)范化和精細化，是值得討論和解決的問題。本文 首先介紹和分析目前國內(nèi)稅源信息管理的現(xiàn)狀，再通過引入物 聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息采集和管理方案。

1我國稅源信息管理的現(xiàn)狀

稅源信息可以從多個角度進行分類，一般而言，按照稅 源信息的內(nèi)容可以將稅源信息分為基本稅源信息、經(jīng)濟稅源信 息和其他稅源信息。其中，基本稅源信息是反映納稅人注冊 資本、經(jīng)營內(nèi)容等靜態(tài)特征的稅源信息；經(jīng)濟稅源信息是反 映納稅人購、產(chǎn)、銷活動等動態(tài)方面的稅源信息；其他稅源信 息是反映納稅人經(jīng)營之外融資、改組等方便的稅源信息，具 體如表1所列。

隨著中國新一輪財稅體制改革進程的不斷發(fā)展，政府預 算體制的改革使政府財政收支的口徑、管理方法、中央與地方 的財權(quán)和事權(quán)劃分都處于調(diào)整變動中。我國實行的是分稅制 財稅體制，各稅種在不同地區(qū)基本采用統(tǒng)一的稅率標準。但由 于省以下各級政府財政還沒有完全實行分稅制財政分配體制， 加之各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收征管能力和稅 收征管成本的差異性很大，各級政府部門也迫切地想了解各 級行政部門行政規(guī)費收入情況，稅收收入情況，地區(qū)的稅收征 收潛力情況。各級政府的上述需求均離不開科學、有效地采集、 分析和利用稅源信息數(shù)據(jù)。

通過稅源信息采集、管理和分析來準確地預測稅收收入 能力是制定國家經(jīng)濟戰(zhàn)略、測算財政收支缺口、調(diào)整稅收負 擔、促進公民收入合理分配、完善社會保障制度的基礎。同時, 對微觀經(jīng)濟活動細致而準確的統(tǒng)計分析與“宏觀和微觀計量 模型”測算，可為國家制定經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，設計經(jīng)濟制度和公 共財政制度提供數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，無論是基于國家社會穩(wěn)定， 還是稅收制度改革，準確地采集和利用稅源信息，深入地進 行稅源分析、研究評估公民及納稅人的稅收負擔能力都是十分必要和緊迫的。

然而，隨著世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，在技術(shù)型、 知識型、信息型產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的支撐作用日益明顯的情況下，市 場經(jīng)濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、 經(jīng)營方式、經(jīng)營活動也不斷創(chuàng)新，這就導致了產(chǎn)業(yè)分工日益專 業(yè)化、精細化，并且由于財稅管理本身事項紛繁復雜，征納雙 方信息不對稱的現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適 應稅收征管工作發(fā)展的新要求，工作中矛盾日益突出，尤其是 針對于稅源信息的采集和分析存在以下幾個方面的問題：

獲取稅源信息的渠道有限

目前，獲取稅源信息的最主要的渠道仍然是通過稅收征 管系統(tǒng)來獲得，稅源調(diào)查和部門協(xié)作只起輔助作用。根據(jù)上 文稅源信息的分類情況，這些獲取方式對于基本稅源信息的 取得可能會有一個比較好的基礎，但是對于經(jīng)濟稅源信息和其 他稅源信息中的各項內(nèi)容并不能夠準確有效的得到，在當前納 稅人的納稅意識相對欠缺的背景下，這些殘缺或者錯誤的稅 源信息將使稅務機關無法掌握納稅人為傳輸或申報的交易數(shù) 據(jù)信息；

交易數(shù)據(jù)信息采集設備過少，功能單一

由于稅控設備有一定的功能缺陷，不法納稅人可以選擇 性使用該設備開具票據(jù)，導致申報稅款數(shù)據(jù)失實，破壞了稅 源數(shù)據(jù)的完整性；政府部門不能及時、完整地接收納稅人稅 源信息，不能將稅款及時入庫，減少了財政收入，一定程序上 影響了經(jīng)濟發(fā)展；

財稅部門采集稅源信息不完整，無法進行有效準確 的稅源評估

如稅務局主要采集發(fā)票信息和稅務申報信息，財政局僅 采集與稅源信息相關的財政票據(jù)信息，社會團體及各種基金信 息雖已存在，但沒有有效采集相關信息。上述哪個部門僅采 集了銷售環(huán)節(jié)的交易信息，未采集購進環(huán)節(jié)的抵扣或稅前列支 的交易信息；

政府各部門之間的稅源信息交換存在一定的障礙 息的廣大企業(yè)和民眾帶來了困擾，降低了數(shù)據(jù)的利用效率。

雖然國家對于財稅信息化的改革不斷完善，但是要從經(jīng) 濟的源頭和納稅人的納稅意識等方面得到提高仍然面臨巨大 的挑戰(zhàn)，僅僅從頒布各項相應的法律法規(guī)的角度來規(guī)范稅源 信息的采集工作很難解決當前的稅源信息采集和分析工作中的 問題。因此，本文探討通過不斷發(fā)展和成熟的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來 解決當前稅源信息采集工作中稅源信息缺失和錯誤等問題，從 而保證財稅決策數(shù)據(jù)依據(jù)更加充分可靠。以此為出發(fā)點，我 們提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息采集分析系統(tǒng)解決方案。

2物聯(lián)網(wǎng)的概念、結(jié)構(gòu)和應用

2.1物聯(lián)網(wǎng)的概念

1999年，在美國召開的移動計算和網(wǎng)絡國際會議上首先 提出了物聯(lián)網(wǎng)(Internet of Things)的概念，并提出了結(jié)合物 品編碼、射頻識別(Radio Frequency Identification，RFID)和 互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的解決方案。2009年，美國總統(tǒng)奧巴馬提出了“智 慧地球”的概念；同年6月，歐盟委員會遞交了《歐盟物聯(lián)網(wǎng) 行動計劃》；7月，日本IT戰(zhàn)略本部頒布了日本新一代的信息 化戰(zhàn)略一一“I-Japan”戰(zhàn)略；同年8月7日，溫家寶總理提出 了 “感知中國”概念，并將其寫入“政府工作報告”中。物聯(lián) 網(wǎng)成為了當前社會各界廣泛關注的熱點話題，中國的物聯(lián)網(wǎng)建 設也開始由概念宣傳向?qū)嶋H操作方向轉(zhuǎn)變。

雖然物聯(lián)網(wǎng)引起了越來越多的關注，但是有關物聯(lián)網(wǎng)的 定義和技術(shù)的共性問題仍未明確統(tǒng)一。目前，國內(nèi)比較普遍的 “物聯(lián)網(wǎng)”定義為：“物聯(lián)網(wǎng)是指利用各種信息傳感設備，如射 頻識別裝置、紅外傳感器、全球定位系統(tǒng)、激光掃描等各種 裝置與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來而形成的一個巨大網(wǎng)絡，其目的就是使 所有物品都與網(wǎng)絡連接在一起，使得識別和管理更加方便。 物聯(lián)網(wǎng)把網(wǎng)絡所實現(xiàn)的人與人之間的互聯(lián)通過技術(shù)夸大到了所 有事物之間的連通，不但使得現(xiàn)實世界的物品互相連通，而且 實現(xiàn)了現(xiàn)實世界和虛擬世界的互聯(lián)，從而有效地支持人機交互、 人與物品之間的交互、人與人時間的社會性交互［氣物聯(lián)網(wǎng)的 核心特征是泛在的感知、互聯(lián)互通與共享以及智能的服務叫 2.2物聯(lián)網(wǎng)的結(jié)構(gòu)

物聯(lián)網(wǎng)作為新一代信息技術(shù)的高度集成和綜合運用，具 有知識密集度高、成長潛力大、帶動力強、綜合效益好的特點,

圍繞物聯(lián)網(wǎng)架構(gòu)體系，物聯(lián)網(wǎng)關鍵技術(shù)體系有感知層關鍵技術(shù)、 網(wǎng)絡層關鍵技術(shù)、應用層關鍵技術(shù)，以及物聯(lián)網(wǎng)共性技術(shù)和 安全可信網(wǎng)絡建構(gòu)技術(shù)。

從功能上來看，物聯(lián)網(wǎng)可以歸納為是對物-物之間信息 的感知、傳輸和處理，因此，物聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡架構(gòu)被認為是由感 知層、網(wǎng)絡層、應用/中間件層組成，圖1所示是物聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡 架構(gòu)。

在圖1中,感知層主要實現(xiàn)智能感知功能，包括信息釆集、 捕獲、物體識別。網(wǎng)絡層主要實現(xiàn)信息的傳送和通信，網(wǎng)絡層 可依托公眾電信網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)。應用層中的物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務中間件主 要實現(xiàn)網(wǎng)絡層與物聯(lián)網(wǎng)應用服務間的接口和能力調(diào)用，包括對 業(yè)務的分析整合、共享、智能處理、管理等，具體體現(xiàn)為信息 管理、服務管理、用戶管理、終端管理、認證授權(quán)、計費管理等。

應用層中的應用包含各類應用，例如環(huán)境監(jiān)測、智能電力、智 能交通、工業(yè)監(jiān)控、等。

3物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅源信息管理中的應用

物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)在多個領域開展了應用，例如環(huán)境監(jiān)測、 智能電力、智能交通、工業(yè)監(jiān)控等。但是，到目前為止，還沒 有在財稅領域的應用案例。為了整合分散在各個層面的財稅稅 源信息，需要研發(fā)一套創(chuàng)新的集稅源信息采集、管理和分析 等功能的財稅物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。

稅源管理是整個財稅收征管工作的核心和基礎，信息化 條件下加強稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息流 （納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及交易信息、申報信息和第三方涉稅信息） 為核心，建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系。 將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應用于財稅稅源管理，構(gòu)建為財稅服務的物聯(lián) 網(wǎng)，可以全方位地滿足“稅源信息智能化識別、定位、跟蹤、 監(jiān)控和管理”的目的，為國家提供全面有效的基礎經(jīng)濟數(shù)據(jù), 進而支持經(jīng)濟決策。

全方位感知、安全可靠通信和智能化管理是物聯(lián)網(wǎng)的三 項關鍵性技術(shù)，利用這三項關鍵技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)財稅機關對 各類稅源信息及時準確的采集、稅控終端的信息定位和管理。 針對于在稅源信息中，經(jīng)濟稅源信息難以獲取或者獲取不及時 不準確的問題，采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)設計的稅源信息無線采集器（稅 源終端、智能電表、智能水表等設備）作為典型的物聯(lián)網(wǎng)部件, 可實現(xiàn)稅源信息（主要是經(jīng)濟稅源信息：包括采購、生產(chǎn)、銷 售等經(jīng)營過程信息；收入、成本、利潤等經(jīng)營成果信息；房產(chǎn)、 存貨、投資等信息）的采集、存儲、發(fā)送和打印等功能。實現(xiàn) 物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息管理中信息采集、傳輸、管理以及分析等應 用，為財稅機關提供準確完整的稅源信息。

3.1物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息采集中的應用

稅源信息無線采集器以可插拔方式安裝在稅控收款機、 POS機以及水表、電表等設備中，實現(xiàn)編碼唯一，與納稅人 信息進行關聯(lián)，實時采集納稅人相關的各項交易數(shù)據(jù)、能耗 數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等各項稅源信息，實現(xiàn)實時、準確、完整的 數(shù)據(jù)采集，實現(xiàn)了這些設備的智能化。利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能 夠使現(xiàn)有的各類設備在安裝了稅源信息無線采集器后更加智 能化，通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，這些設備可是實時的采集納稅單位 的能耗信息，以及通過納稅人的電子標簽以及商品貨物的各 類標準編碼，可以實現(xiàn)對納稅人信息、商品信息、買賣雙方信 息等各項信息的采集，最終將這些信息通過相應的傳輸路徑 分別傳送到相應的管理部門，減輕了數(shù)據(jù)采集和整合的困難， 同時也加大了部門之間的信息共享與合作。

將無線數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)、語音通訊技術(shù)、IC卡信息認證技 術(shù)、二維碼生成及識別、光學引擎掃描方位試讀技術(shù)、觸摸 屏手寫輸入技術(shù)、熱轉(zhuǎn)印打印及電子導航技術(shù)等各類高科技技 術(shù)進行結(jié)合，設計并研制了新型無線稅源終端開票機，可以 支持各類規(guī)模、各種行業(yè)的稅源信息采集。

3.2物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息管理中的應用

通過使用基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源終端和無線稅源采 集器，財稅機關可以實時對納稅人的交易情況進行了解和掌 握，對納稅人的一些非法的行為（異地開票、代開發(fā)票、偷水 偷電等行為）可以及時制止，可以大大減少非法行為的發(fā)生， 避免了稅款的流失和能源的損耗。

無線稅源終端和無線稅源采集器具有無線定位功能，并 且可以通過3G/4G的數(shù)據(jù)交換功能實現(xiàn)基于物聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)交 換。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與后臺終端管控系統(tǒng)的結(jié)合，可以實現(xiàn)在 終端管控系統(tǒng)平臺中對各類終端進行監(jiān)控和管理，隨時對設 備的稅源數(shù)據(jù)進行采集，實現(xiàn)了稅源信息采集的實時性，并 且通過對稅源終端和無線稅源采集器的實時監(jiān)控與管理，可以很好的避免這些設備出現(xiàn)在非指定區(qū)域內(nèi)交易而造成發(fā)票 假開、能源虛耗等情況的發(fā)生。例如，如果相關的設備所采 集的稅源信息不符合納稅人的基本情況，或者出現(xiàn)不符合常 理的情況，就會在終端管控系統(tǒng)中對該設備及納稅人進行報警, 財稅部門管理人員可以根據(jù)報警信息對相關的設備進行警告、 鎖定等相關的操作，并對交易數(shù)據(jù)進行查看和分析來判斷是 否存在非法行為，如確實存在違法行為，可以對設備對應的方法來增強訪問矩陣中的訪問授權(quán)，這樣就在基于物聯(lián)網(wǎng)的 終端及系統(tǒng)后臺的訪問權(quán)限上提供了有效的訪問策略。

3.4物聯(lián)網(wǎng)無線稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡開票系統(tǒng)的比較

在介紹了物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅源信息管理中的各項應用之后, 基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源信息管理系統(tǒng)相對于目前的網(wǎng)絡開 票系統(tǒng)，具體一定的優(yōu)勢，表2所列是基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線 稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡開票系統(tǒng)的比較。

表2基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡開票系統(tǒng)的比較

納稅人進行相應的處理。這樣，就可以在第一時間阻止非法 行為的延續(xù)。

3.3物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息安全中的應用

據(jù)不完全統(tǒng)計，當前國家稅務部門登記的納稅人有法人 納稅人約4 300萬戶，個體工商戶約1億家。如此龐大數(shù)量的 納稅人，稅務管理部門只靠人力以及法律效益很難進行良好 的監(jiān)控和管理，依托目前的基于IC卡或者U盤等媒介的報稅 方式，對于各個納稅人稅源信息的準確性和安全性也很難有 比較好的保證。

通過對無線稅源終端和無線稅源采集器進行安全設計, 采用安全芯片實現(xiàn)數(shù)據(jù)加密、簽名等功能。在每次納稅人發(fā) 生交易行為之前，都需要對無線稅源終端或者無線稅源采集 器以及交易行為操作人進行有效身份認證，結(jié)合數(shù)字證書、 生物識別、二維碼等一系列新技術(shù)、新手段來保證用戶身份的 真實可靠。搭建專門的網(wǎng)絡信任基礎設施（各類支持物聯(lián)網(wǎng)的 3G/4G網(wǎng)絡和專門服務于稅源信息管理的APN專線相結(jié)合）， 構(gòu)建身份證書管理系統(tǒng)及應用安全支撐平臺，實現(xiàn)對各類無 線稅源信息采集設備和人員的統(tǒng)一身份認證。在交易發(fā)生前, 得到了準確的身份認證以后，才允許該終端及相關操作人員進 行交易，否則將通過對各類終端的鎖定來禁止非正常交易行為 的發(fā)生，這樣就可以保證稅源信息的合法性和準確性。

4結(jié)語

稅源信息是統(tǒng)計國家經(jīng)濟發(fā)展各項指標的基礎數(shù)據(jù)來源, 是反映國家納稅能力以及國民生產(chǎn)總值等綜合實力的重要依 據(jù)。通過加強對稅源信息的管理，包括其采集、傳輸、存儲 和分析等各項管理工作，都將會大大加強國家在制定經(jīng)濟政 策、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的準確性。隨著國家“金稅工程”的不斷發(fā) 展和進步，在普及基本稅務法律的基礎上，如何通過加強各 部門的協(xié)調(diào)工作，減輕各類信息的采集難度，實現(xiàn)稅源信息采 集的智能化，如何能夠從稅務管理部門的角度出發(fā)，從稅源產(chǎn) 生的根源進行采集和分析也日漸重要。雖然國家對于稅源信息 管理的投入力度日益加強，但是對著經(jīng)濟發(fā)展的多樣化和復 雜化，僅僅依靠于人力進行稅源信息管理已經(jīng)不能符合當前經(jīng) 濟發(fā)展力度的要求。因此，通過借鑒物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在其他各個 行業(yè)領域的應用，本文提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息管理 系統(tǒng)，通過利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)所帶來的技術(shù)優(yōu)勢和實用性，將 在稅源信息采集方面大大減輕目前稅務管理部門的工作壓力, 并從稅源產(chǎn)生的源頭保證了信息的準確性和安全性，大大避 免了一些違法行為的發(fā)生，這樣既對稅源信息進行了采集和使 用，又通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對稅控終端等信息采集設備進行了良 好的監(jiān)管，對于國家進行稅源監(jiān)管也將會起到非常重要的作用。

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