引言

在國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和經(jīng)營活動中，稅源信息承載著基礎(chǔ)的 微觀經(jīng)濟(jì)信息，是稅源分析、稅收負(fù)擔(dān)能力測算和評估的基礎(chǔ)。 “金稅工程”的不斷推動和發(fā)展，使得我國稅務(wù)信息化的進(jìn)程 也日益加快。然而，這些發(fā)展和進(jìn)步相對于我國經(jīng)濟(jì)的行業(yè)多 樣化以及納稅人依法納稅意識相對欠缺的現(xiàn)狀來說仍顯不足。 現(xiàn)行財稅制度下，財稅工作部門未對財政收入和稅源信息進(jìn)行 充分的標(biāo)準(zhǔn)化，缺少有效的稅源信息采集工具和渠道，不能 實時采集稅源信息，沒有判斷實際稅負(fù)高低的充分?jǐn)?shù)據(jù)依據(jù), 造成無法準(zhǔn)確評估納稅人及公民的稅收負(fù)擔(dān)能力，并最終導(dǎo) 致諸如:扭曲稅收信號，影響投資行為；導(dǎo)致偷稅逃稅行為的 發(fā)生，造成大量稅收流失；影響稅收的公平性，加重收入分 配的不均等負(fù)面影響。

隨著近年來物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)成為了全球 一大新興產(chǎn)業(yè)，成為各個行業(yè)角逐的焦點。物聯(lián)網(wǎng)作為新一代 信息技術(shù)的高度集成和綜合運用，具有知識密度高、成長潛力 大、帶動能力強(qiáng)、綜合效益好的特點。如何將物聯(lián)網(wǎng)的技術(shù) 優(yōu)勢與稅源信息的采集和分析工作相結(jié)合，從而減少甚至避免 因為稅源信息采集不完整而導(dǎo)致的各類負(fù)面影響，從而使稅務(wù) 管理更加規(guī)范化和精細(xì)化，是值得討論和解決的問題。本文 首先介紹和分析目前國內(nèi)稅源信息管理的現(xiàn)狀，再通過引入物 聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息采集和管理方案。

1我國稅源信息管理的現(xiàn)狀

稅源信息可以從多個角度進(jìn)行分類，一般而言，按照稅 源信息的內(nèi)容可以將稅源信息分為基本稅源信息、經(jīng)濟(jì)稅源信 息和其他稅源信息。其中，基本稅源信息是反映納稅人注冊 資本、經(jīng)營內(nèi)容等靜態(tài)特征的稅源信息；經(jīng)濟(jì)稅源信息是反 映納稅人購、產(chǎn)、銷活動等動態(tài)方面的稅源信息；其他稅源信 息是反映納稅人經(jīng)營之外融資、改組等方便的稅源信息，具 體如表1所列。

隨著中國新一輪財稅體制改革進(jìn)程的不斷發(fā)展，政府預(yù) 算體制的改革使政府財政收支的口徑、管理方法、中央與地方 的財權(quán)和事權(quán)劃分都處于調(diào)整變動中。我國實行的是分稅制 財稅體制，各稅種在不同地區(qū)基本采用統(tǒng)一的稅率標(biāo)準(zhǔn)。但由 于省以下各級政府財政還沒有完全實行分稅制財政分配體制， 加之各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅收征管能力和稅 收征管成本的差異性很大，各級政府部門也迫切地想了解各 級行政部門行政規(guī)費收入情況，稅收收入情況，地區(qū)的稅收征 收潛力情況。各級政府的上述需求均離不開科學(xué)、有效地采集、 分析和利用稅源信息數(shù)據(jù)。

通過稅源信息采集、管理和分析來準(zhǔn)確地預(yù)測稅收收入 能力是制定國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、測算財政收支缺口、調(diào)整稅收負(fù) 擔(dān)、促進(jìn)公民收入合理分配、完善社會保障制度的基礎(chǔ)。同時, 對微觀經(jīng)濟(jì)活動細(xì)致而準(zhǔn)確的統(tǒng)計分析與“宏觀和微觀計量 模型”測算，可為國家制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)計經(jīng)濟(jì)制度和公 共財政制度提供數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，無論是基于國家社會穩(wěn)定， 還是稅收制度改革，準(zhǔn)確地采集和利用稅源信息，深入地進(jìn) 行稅源分析、研究評估公民及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力都是十分必要和緊迫的。

然而，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，在技術(shù)型、 知識型、信息型產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)的支撐作用日益明顯的情況下，市 場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、 經(jīng)營方式、經(jīng)營活動也不斷創(chuàng)新，這就導(dǎo)致了產(chǎn)業(yè)分工日益專 業(yè)化、精細(xì)化，并且由于財稅管理本身事項紛繁復(fù)雜，征納雙 方信息不對稱的現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適 應(yīng)稅收征管工作發(fā)展的新要求，工作中矛盾日益突出，尤其是 針對于稅源信息的采集和分析存在以下幾個方面的問題：

獲取稅源信息的渠道有限

目前，獲取稅源信息的最主要的渠道仍然是通過稅收征 管系統(tǒng)來獲得，稅源調(diào)查和部門協(xié)作只起輔助作用。根據(jù)上 文稅源信息的分類情況，這些獲取方式對于基本稅源信息的 取得可能會有一個比較好的基礎(chǔ)，但是對于經(jīng)濟(jì)稅源信息和其 他稅源信息中的各項內(nèi)容并不能夠準(zhǔn)確有效的得到，在當(dāng)前納 稅人的納稅意識相對欠缺的背景下，這些殘缺或者錯誤的稅 源信息將使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人為傳輸或申報的交易數(shù) 據(jù)信息；

交易數(shù)據(jù)信息采集設(shè)備過少，功能單一

由于稅控設(shè)備有一定的功能缺陷，不法納稅人可以選擇 性使用該設(shè)備開具票據(jù)，導(dǎo)致申報稅款數(shù)據(jù)失實，破壞了稅 源數(shù)據(jù)的完整性；政府部門不能及時、完整地接收納稅人稅 源信息，不能將稅款及時入庫，減少了財政收入，一定程序上 影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展；

財稅部門采集稅源信息不完整，無法進(jìn)行有效準(zhǔn)確 的稅源評估

如稅務(wù)局主要采集發(fā)票信息和稅務(wù)申報信息，財政局僅 采集與稅源信息相關(guān)的財政票據(jù)信息，社會團(tuán)體及各種基金信 息雖已存在，但沒有有效采集相關(guān)信息。上述哪個部門僅采 集了銷售環(huán)節(jié)的交易信息，未采集購進(jìn)環(huán)節(jié)的抵扣或稅前列支 的交易信息；

政府各部門之間的稅源信息交換存在一定的障礙 息的廣大企業(yè)和民眾帶來了困擾，降低了數(shù)據(jù)的利用效率。

雖然國家對于財稅信息化的改革不斷完善，但是要從經(jīng) 濟(jì)的源頭和納稅人的納稅意識等方面得到提高仍然面臨巨大 的挑戰(zhàn)，僅僅從頒布各項相應(yīng)的法律法規(guī)的角度來規(guī)范稅源 信息的采集工作很難解決當(dāng)前的稅源信息采集和分析工作中的 問題。因此，本文探討通過不斷發(fā)展和成熟的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來 解決當(dāng)前稅源信息采集工作中稅源信息缺失和錯誤等問題，從 而保證財稅決策數(shù)據(jù)依據(jù)更加充分可靠。以此為出發(fā)點，我 們提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息采集分析系統(tǒng)解決方案。

2物聯(lián)網(wǎng)的概念、結(jié)構(gòu)和應(yīng)用

2.1物聯(lián)網(wǎng)的概念

1999年，在美國召開的移動計算和網(wǎng)絡(luò)國際會議上首先 提出了物聯(lián)網(wǎng)(Internet of Things)的概念，并提出了結(jié)合物 品編碼、射頻識別(Radio Frequency Identification，RFID)和 互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的解決方案。2009年，美國總統(tǒng)奧巴馬提出了“智 慧地球”的概念；同年6月，歐盟委員會遞交了《歐盟物聯(lián)網(wǎng) 行動計劃》；7月，日本IT戰(zhàn)略本部頒布了日本新一代的信息 化戰(zhàn)略一一“I-Japan”戰(zhàn)略；同年8月7日，溫家寶總理提出 了 “感知中國”概念，并將其寫入“政府工作報告”中。物聯(lián) 網(wǎng)成為了當(dāng)前社會各界廣泛關(guān)注的熱點話題，中國的物聯(lián)網(wǎng)建 設(shè)也開始由概念宣傳向?qū)嶋H操作方向轉(zhuǎn)變。

雖然物聯(lián)網(wǎng)引起了越來越多的關(guān)注，但是有關(guān)物聯(lián)網(wǎng)的 定義和技術(shù)的共性問題仍未明確統(tǒng)一。目前，國內(nèi)比較普遍的 “物聯(lián)網(wǎng)”定義為：“物聯(lián)網(wǎng)是指利用各種信息傳感設(shè)備，如射 頻識別裝置、紅外傳感器、全球定位系統(tǒng)、激光掃描等各種 裝置與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來而形成的一個巨大網(wǎng)絡(luò)，其目的就是使 所有物品都與網(wǎng)絡(luò)連接在一起，使得識別和管理更加方便。 物聯(lián)網(wǎng)把網(wǎng)絡(luò)所實現(xiàn)的人與人之間的互聯(lián)通過技術(shù)夸大到了所 有事物之間的連通，不但使得現(xiàn)實世界的物品互相連通，而且 實現(xiàn)了現(xiàn)實世界和虛擬世界的互聯(lián)，從而有效地支持人機(jī)交互、 人與物品之間的交互、人與人時間的社會性交互［氣物聯(lián)網(wǎng)的 核心特征是泛在的感知、互聯(lián)互通與共享以及智能的服務(wù)叫 2.2物聯(lián)網(wǎng)的結(jié)構(gòu)

物聯(lián)網(wǎng)作為新一代信息技術(shù)的高度集成和綜合運用，具 有知識密集度高、成長潛力大、帶動力強(qiáng)、綜合效益好的特點,

圍繞物聯(lián)網(wǎng)架構(gòu)體系，物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)體系有感知層關(guān)鍵技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò)層關(guān)鍵技術(shù)、應(yīng)用層關(guān)鍵技術(shù)，以及物聯(lián)網(wǎng)共性技術(shù)和 安全可信網(wǎng)絡(luò)建構(gòu)技術(shù)。

從功能上來看，物聯(lián)網(wǎng)可以歸納為是對物-物之間信息 的感知、傳輸和處理，因此，物聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)被認(rèn)為是由感 知層、網(wǎng)絡(luò)層、應(yīng)用/中間件層組成，圖1所示是物聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò) 架構(gòu)。

在圖1中,感知層主要實現(xiàn)智能感知功能，包括信息釆集、 捕獲、物體識別。網(wǎng)絡(luò)層主要實現(xiàn)信息的傳送和通信，網(wǎng)絡(luò)層 可依托公眾電信網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)。應(yīng)用層中的物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)中間件主 要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)層與物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù)間的接口和能力調(diào)用，包括對 業(yè)務(wù)的分析整合、共享、智能處理、管理等，具體體現(xiàn)為信息 管理、服務(wù)管理、用戶管理、終端管理、認(rèn)證授權(quán)、計費管理等。

應(yīng)用層中的應(yīng)用包含各類應(yīng)用，例如環(huán)境監(jiān)測、智能電力、智 能交通、工業(yè)監(jiān)控、等。

3物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅源信息管理中的應(yīng)用

物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)在多個領(lǐng)域開展了應(yīng)用，例如環(huán)境監(jiān)測、 智能電力、智能交通、工業(yè)監(jiān)控等。但是，到目前為止，還沒 有在財稅領(lǐng)域的應(yīng)用案例。為了整合分散在各個層面的財稅稅 源信息，需要研發(fā)一套創(chuàng)新的集稅源信息采集、管理和分析 等功能的財稅物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。

稅源管理是整個財稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，信息化 條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息流 （納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及交易信息、申報信息和第三方涉稅信息） 為核心，建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系。 將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于財稅稅源管理，構(gòu)建為財稅服務(wù)的物聯(lián) 網(wǎng)，可以全方位地滿足“稅源信息智能化識別、定位、跟蹤、 監(jiān)控和管理”的目的，為國家提供全面有效的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù), 進(jìn)而支持經(jīng)濟(jì)決策。

全方位感知、安全可靠通信和智能化管理是物聯(lián)網(wǎng)的三 項關(guān)鍵性技術(shù)，利用這三項關(guān)鍵技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)財稅機(jī)關(guān)對 各類稅源信息及時準(zhǔn)確的采集、稅控終端的信息定位和管理。 針對于在稅源信息中，經(jīng)濟(jì)稅源信息難以獲取或者獲取不及時 不準(zhǔn)確的問題，采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)設(shè)計的稅源信息無線采集器（稅 源終端、智能電表、智能水表等設(shè)備）作為典型的物聯(lián)網(wǎng)部件, 可實現(xiàn)稅源信息（主要是經(jīng)濟(jì)稅源信息：包括采購、生產(chǎn)、銷 售等經(jīng)營過程信息；收入、成本、利潤等經(jīng)營成果信息；房產(chǎn)、 存貨、投資等信息）的采集、存儲、發(fā)送和打印等功能。實現(xiàn) 物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息管理中信息采集、傳輸、管理以及分析等應(yīng) 用，為財稅機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確完整的稅源信息。

3.1物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息采集中的應(yīng)用

稅源信息無線采集器以可插拔方式安裝在稅控收款機(jī)、 POS機(jī)以及水表、電表等設(shè)備中，實現(xiàn)編碼唯一，與納稅人 信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實時采集納稅人相關(guān)的各項交易數(shù)據(jù)、能耗 數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等各項稅源信息，實現(xiàn)實時、準(zhǔn)確、完整的 數(shù)據(jù)采集，實現(xiàn)了這些設(shè)備的智能化。利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能 夠使現(xiàn)有的各類設(shè)備在安裝了稅源信息無線采集器后更加智 能化，通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，這些設(shè)備可是實時的采集納稅單位 的能耗信息，以及通過納稅人的電子標(biāo)簽以及商品貨物的各 類標(biāo)準(zhǔn)編碼，可以實現(xiàn)對納稅人信息、商品信息、買賣雙方信 息等各項信息的采集，最終將這些信息通過相應(yīng)的傳輸路徑 分別傳送到相應(yīng)的管理部門，減輕了數(shù)據(jù)采集和整合的困難， 同時也加大了部門之間的信息共享與合作。

將無線數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)、語音通訊技術(shù)、IC卡信息認(rèn)證技 術(shù)、二維碼生成及識別、光學(xué)引擎掃描方位試讀技術(shù)、觸摸 屏手寫輸入技術(shù)、熱轉(zhuǎn)印打印及電子導(dǎo)航技術(shù)等各類高科技技 術(shù)進(jìn)行結(jié)合，設(shè)計并研制了新型無線稅源終端開票機(jī)，可以 支持各類規(guī)模、各種行業(yè)的稅源信息采集。

3.2物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息管理中的應(yīng)用

通過使用基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源終端和無線稅源采 集器，財稅機(jī)關(guān)可以實時對納稅人的交易情況進(jìn)行了解和掌 握，對納稅人的一些非法的行為（異地開票、代開發(fā)票、偷水 偷電等行為）可以及時制止，可以大大減少非法行為的發(fā)生， 避免了稅款的流失和能源的損耗。

無線稅源終端和無線稅源采集器具有無線定位功能，并 且可以通過3G/4G的數(shù)據(jù)交換功能實現(xiàn)基于物聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)交 換。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與后臺終端管控系統(tǒng)的結(jié)合，可以實現(xiàn)在 終端管控系統(tǒng)平臺中對各類終端進(jìn)行監(jiān)控和管理，隨時對設(shè) 備的稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，實現(xiàn)了稅源信息采集的實時性，并 且通過對稅源終端和無線稅源采集器的實時監(jiān)控與管理，可以很好的避免這些設(shè)備出現(xiàn)在非指定區(qū)域內(nèi)交易而造成發(fā)票 假開、能源虛耗等情況的發(fā)生。例如，如果相關(guān)的設(shè)備所采 集的稅源信息不符合納稅人的基本情況，或者出現(xiàn)不符合常 理的情況，就會在終端管控系統(tǒng)中對該設(shè)備及納稅人進(jìn)行報警, 財稅部門管理人員可以根據(jù)報警信息對相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行警告、 鎖定等相關(guān)的操作，并對交易數(shù)據(jù)進(jìn)行查看和分析來判斷是 否存在非法行為，如確實存在違法行為，可以對設(shè)備對應(yīng)的方法來增強(qiáng)訪問矩陣中的訪問授權(quán)，這樣就在基于物聯(lián)網(wǎng)的 終端及系統(tǒng)后臺的訪問權(quán)限上提供了有效的訪問策略。

3.4物聯(lián)網(wǎng)無線稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的比較

在介紹了物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅源信息管理中的各項應(yīng)用之后, 基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源信息管理系統(tǒng)相對于目前的網(wǎng)絡(luò)開 票系統(tǒng)，具體一定的優(yōu)勢，表2所列是基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線 稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的比較。

表2基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的無線稅源信息管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的比較

納稅人進(jìn)行相應(yīng)的處理。這樣，就可以在第一時間阻止非法 行為的延續(xù)。

3.3物聯(lián)網(wǎng)在稅源信息安全中的應(yīng)用

據(jù)不完全統(tǒng)計，當(dāng)前國家稅務(wù)部門登記的納稅人有法人 納稅人約4 300萬戶，個體工商戶約1億家。如此龐大數(shù)量的 納稅人，稅務(wù)管理部門只靠人力以及法律效益很難進(jìn)行良好 的監(jiān)控和管理，依托目前的基于IC卡或者U盤等媒介的報稅 方式，對于各個納稅人稅源信息的準(zhǔn)確性和安全性也很難有 比較好的保證。

通過對無線稅源終端和無線稅源采集器進(jìn)行安全設(shè)計, 采用安全芯片實現(xiàn)數(shù)據(jù)加密、簽名等功能。在每次納稅人發(fā) 生交易行為之前，都需要對無線稅源終端或者無線稅源采集 器以及交易行為操作人進(jìn)行有效身份認(rèn)證，結(jié)合數(shù)字證書、 生物識別、二維碼等一系列新技術(shù)、新手段來保證用戶身份的 真實可靠。搭建專門的網(wǎng)絡(luò)信任基礎(chǔ)設(shè)施（各類支持物聯(lián)網(wǎng)的 3G/4G網(wǎng)絡(luò)和專門服務(wù)于稅源信息管理的APN專線相結(jié)合）， 構(gòu)建身份證書管理系統(tǒng)及應(yīng)用安全支撐平臺，實現(xiàn)對各類無 線稅源信息采集設(shè)備和人員的統(tǒng)一身份認(rèn)證。在交易發(fā)生前, 得到了準(zhǔn)確的身份認(rèn)證以后，才允許該終端及相關(guān)操作人員進(jìn) 行交易，否則將通過對各類終端的鎖定來禁止非正常交易行為 的發(fā)生，這樣就可以保證稅源信息的合法性和準(zhǔn)確性。

4結(jié)語

稅源信息是統(tǒng)計國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源, 是反映國家納稅能力以及國民生產(chǎn)總值等綜合實力的重要依 據(jù)。通過加強(qiáng)對稅源信息的管理，包括其采集、傳輸、存儲 和分析等各項管理工作，都將會大大加強(qiáng)國家在制定經(jīng)濟(jì)政 策、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性。隨著國家“金稅工程”的不斷發(fā) 展和進(jìn)步，在普及基本稅務(wù)法律的基礎(chǔ)上，如何通過加強(qiáng)各 部門的協(xié)調(diào)工作，減輕各類信息的采集難度，實現(xiàn)稅源信息采 集的智能化，如何能夠從稅務(wù)管理部門的角度出發(fā)，從稅源產(chǎn) 生的根源進(jìn)行采集和分析也日漸重要。雖然國家對于稅源信息 管理的投入力度日益加強(qiáng)，但是對著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣化和復(fù) 雜化，僅僅依靠于人力進(jìn)行稅源信息管理已經(jīng)不能符合當(dāng)前經(jīng) 濟(jì)發(fā)展力度的要求。因此，通過借鑒物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在其他各個 行業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用，本文提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的稅源信息管理 系統(tǒng)，通過利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)所帶來的技術(shù)優(yōu)勢和實用性，將 在稅源信息采集方面大大減輕目前稅務(wù)管理部門的工作壓力, 并從稅源產(chǎn)生的源頭保證了信息的準(zhǔn)確性和安全性，大大避 免了一些違法行為的發(fā)生，這樣既對稅源信息進(jìn)行了采集和使 用，又通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對稅控終端等信息采集設(shè)備進(jìn)行了良 好的監(jiān)管，對于國家進(jìn)行稅源監(jiān)管也將會起到非常重要的作用。

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